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17.1: Potencial de acción - Biología

17.1: Potencial de acción - Biología


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Una neurona puede recibir información de otras neuronas y, si esta entrada es lo suficientemente fuerte, enviar la señal a las neuronas posteriores. La transmisión de una señal dentro de una neurona (desde la dendrita al axón terminal) se realiza mediante una breve inversión del potencial de membrana en reposo llamado potencial de acción. En las sinapsis excitadoras, esta apertura permite que los iones positivos entren en la neurona y da como resultado despolarización de la membrana: una disminución en la diferencia de voltaje entre el interior y el exterior de la neurona. N / A+ Los canales en el montículo del axón se abren, permitiendo que los iones positivos entren en la célula (Figura 1).

Una vez que se abren los canales de sodio, la neurona se despolariza completamente a un potencial de membrana de aproximadamente +40 mV. Los potenciales de acción se consideran un evento de "todo o nada", en el sentido de que, una vez que se alcanza el potencial umbral, la neurona siempre se despolariza por completo. Una vez que se completa la despolarización, la célula debe ahora "restablecer" su voltaje de membrana al potencial de reposo. Para lograr esto, el Na+los canales se cierran y no se pueden abrir. Esto comienza la neurona periodo refractario, en el que no puede producir otro potencial de acción porque sus canales de sodio no se abren. Al mismo tiempo, K dependiente de voltaje+ canales abiertos, permitiendo K+ salir de la celda. Pedir+ Los iones abandonan la célula, el potencial de membrana vuelve a ser negativo. La difusión de K+ fuera de la celda en realidad hiperpolariza la célula, en el sentido de que el potencial de membrana se vuelve más negativo que el potencial de reposo normal de la célula. En este punto, los canales de sodio volverán a su estado de reposo, lo que significa que están listos para abrirse nuevamente si el potencial de membrana excede nuevamente el potencial umbral. Eventualmente el extra K+ Los iones se difunden fuera de la célula a través de los canales de fuga de potasio, llevando a la célula de su estado hiperpolarizado a su potencial de membrana en reposo.

Pregunta de práctica

La formación de un potencial de acción se puede dividir en cinco pasos, que se pueden ver en la Figura 1.

  1. Un estímulo de una célula sensorial u otra neurona hace que la célula diana se despolarice hacia el potencial umbral.
  2. Si se alcanza el umbral de excitación, todos los Na+ los canales se abren y la membrana se despolariza.
  3. En el potencial de acción máximo, K+ canales abiertos y K+ comienza a salir de la celda. Al mismo tiempo, Na+ los canales se cierran.
  4. La membrana se hiperpolariza como K+ Los iones continúan saliendo de la celda. La membrana hiperpolarizada se encuentra en un período refractario y no puede disparar.
  5. La K+ los canales se cierran y el Na+/ K+ transportador restaura el potencial de reposo.

Los bloqueadores de los canales de potasio, como la amiodarona y la procainamida, que se utilizan para tratar la actividad eléctrica anormal en el corazón, denominada arritmia cardíaca, impiden el movimiento de K+ a través de K dependiente de voltaje+ canales. ¿Qué parte del potencial de acción esperaría que afectaran los canales de potasio?
[revel-answer q = ”217786 ″] Mostrar respuesta [/ revel-answer]
[hidden-answer a = ”217786 ″] Los bloqueadores de los canales de potasio ralentizan la fase de repolarización, pero no tienen ningún efecto sobre la despolarización. [/ hidden-answer]

Este video presenta una descripción general del potencial de acción.

Mielina y la propagación del potencial de acción

Para que un potencial de acción comunique información a otra neurona, debe viajar a lo largo del axón y llegar a las terminales del axón, donde puede iniciar la liberación de neurotransmisores. La velocidad de conducción de un potencial de acción a lo largo de un axón está influenciada tanto por el diámetro del axón como por la resistencia del axón a la fuga de corriente. La mielina actúa como un aislante que evita que la corriente salga del axón; esto aumenta la velocidad de conducción del potencial de acción. En enfermedades desmielinizantes como la esclerosis múltiple, la conducción del potencial de acción se ralentiza porque la corriente se escapa de áreas de axones previamente aisladas.

Los nodos de Ranvier, ilustrados en la Figura 3, son espacios en la vaina de mielina a lo largo del axón. Estos espacios amielínicos tienen aproximadamente un micrómetro de largo y contienen Na regulado por voltaje.+ y K+ canales. Flujo de iones a través de estos canales, particularmente el Na+ canales, regenera el potencial de acción una y otra vez a lo largo del axón. Este "salto" del potencial de acción de un nodo al siguiente se llama conducción saltatoria. Si los nodos de Ranvier no estuvieran presentes a lo largo de un axón, el potencial de acción se propagaría muy lentamente ya que Na+ y K+ los canales tendrían que regenerar continuamente potenciales de acción en cada punto a lo largo del axón en lugar de en puntos específicos. Los nodos de Ranvier también ahorran energía para la neurona, ya que los canales solo necesitan estar presentes en los nodos y no a lo largo de todo el axón.


Examen de clase 3: Capítulos 12, 14, 17

-Microglia: migra a través del tejido neural, limpia los desechos celulares, los productos de desecho y los patógenos.

-Células de Schwann: Neuroglia en el SNP, rodea todos los axones en el SNP responsables de la mielinización de los axones periféricos que participan en el proceso de reparación después de la lesión.

Fibras tipo B
-Mielinado
-Diámetro medio
-Velocidad media (18 m / seg)
-Llevar señales intermedias
-Por ejemplo, información sensorial, efectores periféricos

2. Cerebro
-Corteza neural
-También llamado corteza cerebral
-La superficie doblada aumenta el área de superficie
-Coronas elevadas (circunvoluciones)
-Depresiones superficiales (surcos)
-Ranuras profundas (fisuras)

Cerebelo
-Coordina patrones motores somáticos complejos y repetitivos
-Ajusta la salida de otros centros motores somáticos en el cerebro y la médula espinal

3. Diencéfalo
-Ubicado debajo del cerebro y el cerebelo
-Enlaza el cerebro con el tronco encefálico
-Tálamo: relés y centros de procesamiento de información sensorial
-Hipotálamo: centros que controlan la producción de hormonas, la emoción y la función autónoma.

El tronco cerebral
-Procesos de información entre: Médula espinal y cerebro o cerebelo
-Incluye: mesencéfalo, puente y ampolla bulbo raquídeo

4. Mesencéfalo
-Procesa datos visuales y auditivos
-Mantiene la conciencia
-Generación de respuestas motoras somáticas reflexivas.

5. Bulbo raquídeo
-Conecta el cerebro a la médula espinal
-Transmite información sensorial al tálamo y a las partes del cerebro.
-Regula las funciones autonómicas: frecuencia cardíaca, presión arterial y digestión

dura madre
-Capa fibrosa interna (capa meníngea)
-Capa fibrosa externa (capa perióstica) fusionada con el periostio
-Senos venosos entre dos capas

Materia aracnoidea
-Cubre cerebro
-Contacta con la capa epitelial de la duramadre
-Espacio subaracnoideo entre la aracnoides y la piamadre

Epitálamo
-Glandula Pineal: Secreta melationin

Ínsula (& quot; isla & quot de corteza)
-Miente medial al surco lateral

Fisura longitudinal
-Separa hemisferios cerebrales

Lóbulos
-Divisiones de hemisferios

El surco central se divide:
-Lóbulo frontal anterior desde el lóbulo parietal posterior

El surco lateral se divide:
-Lóbulo frontal del lóbulo temporal

Nervios ópticos (II)
-Función primaria: sensorial especial (visión)
-Retina de ojo

Nervios oculomotores (III)
-Función primaria: Motor (movimientos oculares)
-Músculos intrínsecos del ojo

Los nervios trocleares (IV)
-Función primaria: Motor (movimientos oculares)
-Músculo oblicuo superior

Los nervios trigémino (V)
-Función primaria: Mixta (sensorial y motora) a cara
-Mandíbula

Los nervios abducens (VI)
-Función primaria: Motor (movimientos oculares)
-Músculo recto lateral

Los nervios faciales (VII)
-Función primaria: Mixta (sensorial y motora) a cara
-Lengua y glándulas

Los nervios vestibulococleares (VIII)
-Función primaria: Sensorial: Equilibrio, equilibrio y audición.
-Cóclea y Vestíbulo

Los nervios glosofaríngeos (IX)
-Función primaria: Mixta (sensorial y motora) a cabeza y cuello
-Lengua, músculos faríngeos y glándula salival

Los nervios vagos (X)
-Función primaria: Mixta (sensorial y motora) Ampliamente distribuida en tórax y abdomen
-Faringe, meato acústico externo, pabellón auricular, músculo faríngeo

Los nervios accesorios (XI)
-Función primaria: motora de los músculos del cuello y la parte superior de la espalda
-Músculos esqueléticos del paladar, faringe y laringe, esternocleidomastoideo y trapecio

Ondas Beta
-Mayor frecuencia
-Se encuentra en adultos concentrados o mentalmente estresados.

Ondas theta
-Se encuentra en niños
-Se encuentra en adultos intensamente frustrados
-Puede indicar un trastorno cerebral en adultos.

Papilas gustativas
-Asociado con proyecciones epiteliales (papilas linguales) en la superficie superior de la lengua

Párpados (palpebras)
-La continuación de la piel
-El parpadeo mantiene la superficie del ojo lubricada, libre de polvo y escombros
-Fisura palpebral: Hueco que separa los márgenes libres de los párpados superior e inferior
-Canto medio y canto lateral: donde se conectan dos párpados
-Pestañas: Pelos robustos que evitan que materias extrañas lleguen a la superficie del ojo
-Glándulas tarsales: secretan un producto rico en lípidos que ayuda a evitar que los párpados se peguen.

Epitelio superficial del ojo
-Carúncula lagrimal: masa de tejido blando, contiene glándulas que producen secreciones espesas y contribuye a los depósitos arenosos que aparecen después de una buena noche de sueño.
-Conjuntiva: epitelio que cubre las superficies internas de los párpados (conjuntiva palpebral) y la superficie externa del ojo (conjuntiva ocular)

Aparato lagrimal
-Produce, distribuye y elimina lágrimas.
-Fornix: Bolsillo donde la conjuntiva palpebral se une a la conjuntiva ocular
-Glándula lagrimal (glándula lagrimal): las secreciones contienen lisozima, una enzima antibacteriana

-Capa vascular: proporciona vía sanguínea, regulación de la luz, crea humor acuoso y controla la forma de la lente.
Iris
Alumno
Cuerpo ciliar
Coroides


17.1: Potencial de acción - Biología

47 tarjetas de notas = 12 páginas (4 tarjetas por página)

Capítulo 9 El sistema muscular

¿Qué es un neurotransmisor?

Sustancia química liberada en el extremo distal de un axón que estimula o inhibe una célula adyacente.

El mecanismo de ATP que requiere oxígeno.

El mecanismo de ATP que requiere oxígeno se llama

La pesada capa de TC que rodea cada fascículo.

La TC de colágeno denso que rodea todo el músculo.

¿Qué músculos son responsables de ficciones como la comunicación, hablar, escribir, gesticular, sonreír y fruncir el ceño?

Músculos esqueléticos (de la cara, el cuello y las extremidades)

La capacidad de un músculo de RECUPERARSE a su longitud de reposo original después de haber sido estirado.

La capacidad de un músculo de RECUPERARSE a su longitud de reposo original después de haber sido estirado.

Funciones de los músculos cardíacos:

Proporciona una fuerza importante para mover la sangre a través del sistema circulatorio.

Proporciona una fuerza importante para mover la sangre a través del sistema circulatorio.

El agrandamiento de los músculos después del nacimiento en niños y adultos. Es el resultado de un AUMENTO en el NÚMERO de fibras musculares.

¿Cómo se producen las fibras del músculo esquelético?

Varios mioblastos se fusionan para formar una sola miofibra.

Contiene proteínas de actina o miosina

Explique el desglose de ATP:

1. Mueva los iones de calcio al retículo sarcoplásmico
2. Mueva las cabezas de miosina durante la contracción.
3. Suelte los puentes cruzados

Explica los pasos de la relajación muscular.

1. Cesa la señal nerviosa
2. AchE se descompone
3. Bombas de transporte activas en el sarcoplasma
3. Liberación de calcio de la troponina
4. La tropomisina cubre los sitios de unión de la miosina

1. Alcance del potencial de acción
2. Ach (neurotransmisor) se une
3. Viajes potenciales de acción
4. Liberación de Ca +
5. Sitios activos expuestos
6. La miosina se une

1. Formación de puentes cruzados
2. Accidente cerebrovascular de recuperación
3. Golpe de potencia
4. Liberación del puente cruzado

¿Están relacionadas las fibras musculares y las facículas musculares?

UNA FACICULA MUSCULAR se compone de grupos de FIBRAS MUSCULARES

El método de producción de ATP que puede producir hasta 36 moléculas de ATP por cada molécula de glucosa.

El método de producción de ATP que puede producir hasta 36 moléculas de ATP por cada molécula de glucosa.

4 ¿Principales propiedades funcionales del músculo?
(¿Qué hace que un músculo sea un músculo?)

1. Contractilidad
2. Excitabilidad
3. Extensibilidad
4. Elasticidad

1. Esquelético
2. Cardíaco
3. Suave

Principales funciones de los tendones

1. Conecte los músculos a la dermis
2. Conecte los músculos al hueso

Explicar la extensibilidad muscular.

La capacidad del músculo para estirarse más allá de su longitud de reposo.

La capacidad del músculo para acortarse con fuerza.

¿Cuál es el término GENERAL para las láminas de tejido conectivo dentro del cuerpo?

¿Cuáles son las funciones estructurales de los músculos cardíacos?

Las células ramificadas que son autorrítmicas y responden a la estimulación nerviosa u hormonal.

¿Cuáles son las funciones del músculo liso?

1. Mueva los alimentos a través del tracto digestivo
2. Vaciar la vejiga
3. Regulación del diámetro de los vasos sanguíneos (vasoconstricción)
4. Cambiar el tamaño de la pupila
5. Conductos de glándulas contratantes
6. Cabello en movimiento (errector pilli)

¿Funciones del músculo cardíaco?

1. Bombeo de sangre
2. La contracción del músculo cardíaco proporciona la fuerza principal para impulsar la sangre a través de los vasos sanguíneos.

Funciones del músculo esquelético

Movimiento corporal, mantener la postura, responsable de producir la mayor parte del calor necesario para mantener la temperatura corporal, comunicarse, gesticular, fruncir el ceño y sonreír.

¿Qué tipo de músculo es responsable de la respiración o la respiración?

MÚSCULO ESQUELÉTICO del tórax y diafragma amp

¿Qué tipo de músculo está involucrado en la vasoconstricción?

¿Cuáles son las acciones de las células MUSCULARES?

1. Contraer y acortar
2. Contracción de las cavidades cardíacas
3. Movimiento de la sangre a través de los vasos.

¿Qué es la fascia muscular?

Es la TC de colágeno irregular densa ubicada superficialmente la que separa y compartimenta músculos individuales o grupos de músculos.
2. El término general para las láminas de tejido conectivo dentro del cuerpo.

Un aumento de la excitabilidad resultaría en:

1. El músculo se contraería más fácilmente
2. El músculo se despolarizaría más fácilmente.

La capacidad de un músculo para responder a un estímulo y lo que permite que las células musculares se contraigan.

¿Cuáles son las 7 funciones del sistema muscular?

1. Movimiento corporal
2. Mantenimiento de la postura
3. Respiración
4. Producción de calor corporal
5. Comunicación
6. Constricción de órganos y vasos amp.
7. Contracción del corazón

Son canales de proteínas que conectan las células del músculo CARDÍACO adyacentes que permiten que los potenciales de acción pasen de una célula a otra.

¿Cuáles son las características de SMOOTH MUSCLE?

1. Células superpuestas de forma filiforme con UNIONES GAP
2. Permitir una comunicación rápida y un movimiento coordinado con el amplificador

Contracción espontánea del músculo cardíaco y liso a intervalos algo regulares sin ser señalada por el sistema nervioso.

Potencial de acción simple paso a paso

1. Canales de Na + limitados abiertos
2. Umbral alcanzado
3. Se abren más canales de Na +
4. Na + se mueve a la celda
5. Canales K + abiertos
6. K + sale de la celda
7. Repolarización

Funciones estructurales del músculo liso

Células superpuestas de forma filiforme con UNIONES GAP que permiten una comunicación rápida y un movimiento coordinado.

Un aumento de la elasticidad muscular permite:

1. La cantidad de tensión activa que necesita generar el músculo para contraerse aumenta.
2. Aumentaría la cantidad total de tensión pasiva que podría generar el músculo.
3. El músculo tendría dificultades para contraerse.

¿Qué inhibe la contracción del sarcómero, cubre los sitios activos de la actina y evita que las cabezas de miosina se unan a la actina?

Funciones estructurales del MÚSCULO ESQUELÉTICO

Células muy largas que no se contraen espontáneamente.

¿Qué tipo de músculo es responsable de producir la mayor parte del calor necesario para mantener la temperatura corporal?

¿Qué debe suceder para que un ion se mueva pasivamente a través de un canal de iones?

1. Debe haber una diferencia en la distribución eléctrica o de carga entre el interior y el exterior de la celda.
2. Debe haber algún tipo de pendiente.
3. Debe haber una diferencia en la concentración de ese ion en particular en un lado frente al otro.


Potencial de acción

Han pasado más de 60 años desde que Hodgkin y
Huxley1 hizo la primera grabación directa de
los cambios eléctricos a través de las neuronas
membrana que median la acción
potencial. Usando un electrodo colocado dentro de un
axón gigante de calamar pudieron medir un
potencial transmembrana de alrededor de 260 mV
dentro en relación con el exterior, bajo reposo
condiciones (esto se llama membrana en reposo
potencial). El potencial de acción es un
inversión transitoria (, 1 milisegundo) en el
polaridad de este potencial transmembrana
que luego se mueve desde su punto de iniciación,
por el axón, a las terminales del axón. en un
subsecuente serie de elegantes experimentos
Hodgkin y Huxley, junto con Bernard
Katz, descubrió que el potencial de acción
resulta de cambios transitorios en la permeabilidad
de la membrana del axón al sodio (Na +)
e iones potasio (K +). Es importante destacar que Na + y
K + atraviesa la membrana a través de independientes
caminos que se abren en respuesta a un cambio
en potencial de membrana.
Como testimonio de su trabajo pionero, los
mecanismos fundamentales descritos por
Hodgkin, Huxley y Katz siguen siendo aplicables
a todas las células excitables de hoy. De hecho, el
predicciones que hicieron sobre el molecular
mecanismos que pueden ser la base de los cambios
en la permeabilidad de la membrana mostró un notable
previsión. La base molecular de la acción.
el potencial radica en la presencia de proteínas
llamados canales iónicos que forman la permeación
Vías a través de la membrana neuronal.
Aunque el primer estudio electrofisiológico
Las grabaciones de los canales iónicos individuales fueron
no se hizo hasta mediados de la década de 1970, 2 Hodgkin y
Huxley predijo muchas de las propiedades ahora
conocidos por ser componentes clave de su
función: selectividad iónica, la base eléctrica
de sensibilidad al voltaje y, lo que es más importante, un
mecanismo para cerrar rápidamente el
vías de permeabilidad para asegurar que la
El potencial de acción solo se mueve a lo largo del axón en
una sola dirección.


3. Colecistoquinina

La colecistoquinina (CCK) es un péptido intestinal que circula en múltiples formas moleculares que varían de 8 a 58 aminoácidos. CCK inhibe la ingesta de alimentos y reduce el peso corporal en estudios preclínicos, acciones predominantemente mediadas por el CCKAR gen que codifica el receptor de colecistoquinina A (CCK1R) [21]. Los primeros estudios en humanos no demostraron pérdida de peso después de un ensayo de 24 semanas con GI181771X, un agonista de CCK1R [22]. Sin embargo, la CCK continúa siendo estudiada como posible candidata terapéutica para adelgazar. La administración combinada de un agonista CCK1R junto con amilina o un agonista GLP-1R durante 14 & # x0201328 días produjo una pérdida de peso considerablemente mayor en comparación con la monoterapia en ratones y ratas [23]. De acuerdo con estos hallazgos, la administración de un agonista CCK1R de acción prolongada durante 13 semanas produjo reducciones sostenidas en la ingesta de alimentos y pérdida de peso en los cerdos pequeños de Gotinga obesos [24]. Un agonista de CCK1R unimolecular <"type": "entrez-nucleotide", "attrs": <"text": "AC170222", "term_id": "211543428", "term_text": "AC170222" >> AC170222-análogo de exenatida, denominado C2816, demostró ser un agonista completo en los receptores GLP-1R y CCK1R en & # x000a0vitro y produjo & # x0223c28% de pérdida de peso durante 10 días en ratones con obesidad inducida por la dieta [25]. Sigue siendo incierto si el agonismo de CCK como componente de la terapia de combinación es suficiente para producir una pérdida de peso sostenida a largo plazo en humanos con obesidad.


Fondo

Los agonistas del receptor del péptido 1 similar al glucagón (GLP-1R) están aprobados para tratar la diabetes tipo 2 y la obesidad. Producen mejoras sólidas en el control glucémico y la pérdida de peso, combinadas con cardioprotección en personas con riesgo de enfermedad cardiovascular preexistente o con ella. Estos atributos hacen del GLP-1 un socio preferido para las terapias de próxima generación que exhiben una eficacia mejorada pero que conservan la seguridad para tratar la diabetes, la obesidad, la esteatohepatitis no alcohólica y los trastornos cardiometabólicos relacionados. Los datos clínicos disponibles demuestran que los mejores agonistas de GLP-1R aún no son competitivos con la cirugía bariátrica, lo que enfatiza la necesidad de mejorar aún más la eficacia de la terapia médica actual.

Alcance de la revisión

En este artículo, discutimos datos que destacan los atributos fisiológicos y farmacológicos de posibles socios peptídicos y no peptídicos, ejemplificados por amilina, polipéptido insulinotrópico dependiente de glucosa (GIP) y hormonas esteroides. Revisamos el progreso, las limitaciones y las consideraciones futuras para traducir los hallazgos de los experimentos preclínicos a la eficacia competitiva y la seguridad en humanos con diabetes tipo 2 y obesidad.

Principales conclusiones

Múltiples combinaciones de coagonistas muestran una eficacia clínica prometedora, en particular las combinaciones de tirzepatida y amilina en investigación. Simultáneamente, el aumento de dosis de agonistas de GLP-1R como la semaglutida produce una pérdida de peso sustancial, elevando el listón para el desarrollo de nuevos coagonistas unimoleculares. En conjunto, los datos disponibles sugieren que los nuevos coagonistas con una eficacia sólida deberían resultar superiores a los agonistas de GLP-1R solos para tratar trastornos metabólicos.


17.1: Potencial de acción - Biología

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12.3 Resultados categóricos ordenados

Es muy común en las ciencias sociales, y ocasionalmente en las ciencias naturales, tener una variable de resultado que sea discreta, como un recuento, pero en la que los valores simplemente indican diferentes niveles ordenados a lo largo de alguna dimensión. Por ejemplo, si le preguntara cuánto le gusta comer pescado, en una escala del 1 al 7, podría responder 5. Si le hiciera la misma pregunta a 100 personas, terminaría con 100 valores entre 1 y 7. Al modelar cada valor de resultado, debo tener en cuenta que estos valores son ordenado, porque 7 es mayor que 6, que es mayor que 5, y así sucesivamente. El resultado es un conjunto de categorías ordenadas. A diferencia de un recuento, las diferencias de valor no son necesariamente iguales….

En principio, una variable categórica ordenada es solo un problema de predicción multinomial (página 359). Pero la restricción de que las categorías se ordenen exige un tratamiento especial….

La solución convencional es utilizar un enlace acumulativo función. La probabilidad acumulada de un valor es la probabilidad de ese valor o cualquier valor menor. En el contexto de las categorías ordenadas, la probabilidad acumulada de 3 es la suma de las probabilidades de 3, 2 y 1. Las categorías ordenadas por convención comienzan en 1, por lo que un resultado menor que 1 no tiene ninguna probabilidad. Al vincular un modelo lineal a la probabilidad acumulada, es posible garantizar el orden de los resultados. (pág.380, énfasis en el original)

12.3.1 Ejemplo: intuición moral.

Obtengamos los datos de Trolley de repensar (ver Cushman et al., 2006).

Utilice dplyr :: glimpse () para tener una idea de las dimensiones de los datos.

Aunque tenemos 9,930 filas, solo tenemos 331 individuos únicos.

12.3.2 Describir una distribución ordenada con intersecciones.

Haga nuestra versión del histograma simple de la Figura 12.4 de nuestra variable principal, respuesta.

Nuestra gráfica de proporción acumulada, Figura 12.4.b, requerirá algunas discusiones previas a la trama.

Luego, para volver a describir el histograma como probabilidades log-acumulativas, necesitaremos una serie de parámetros de intercepción. Cada intersección estará en la escala logarítmica de probabilidades acumuladas y representará la probabilidad acumulada de cada resultado. Así que esta es solo la aplicación de la función de enlace. Las probabilidades log-acumulativas de que un valor de respuesta (y_i ) sea igual o menor que algún posible valor de resultado (k ) es:

[ log frac < nombre del operador(y_i leq k)> <1 - nombre del operador(y_i leq k)> = alpha_k ]

donde ( alpha_k ) es una "intersección" única para cada posible valor de resultado (k ). (pág.383)

Podemos calcular las estimaciones de ( alpha_k ) directamente con un poco de ayuda de la función logit () personalizada de McElreath.

Ahora trazamos esas uniones para hacer nuestra versión de la Figura 12.4.c.

¿Por qué no combinar las tres subtramas con patchwork?

El código de la figura 12.5 es en sí mismo una especie de monstruo.

Una forma compacta de expresar la fórmula para este primer tipo de modelo estadístico es

[empezar exto_i & amp sim operatorname ( mathbf p) nombre del operador(p_k) & amp = alpha_k - phi phi & amp = 0 alpha_k & amp sim operatorname(0, 1,5), end]

donde el término ( alpha_k ) denota las intersecciones de (K - 1 ) (puntos de corte o umbrales) que usamos para describir cada valor de resultado posible (k ) y. El término ( phi ) de aspecto misterioso es un sustituto de los términos potenciales del modelo lineal. En el caso de que no tengamos predictores, es solo 0. Solo agárrense, esto tendrá más sentido en la siguiente sección.

Una distribución logit ordenada es en realidad una distribución categórica que toma un vector ( mathbf p = ) de probabilidades de cada valor de respuesta por debajo de la respuesta máxima (7 en este ejemplo). Cada valor de respuesta (k ) en este vector está definido por su enlace a un parámetro de intersección, ( alpha_k ). Finalmente, se colocan algunos a priori débilmente regularizados en estas intersecciones. (pág.385)

Mientras que al repensar :: ulam (), indica la probabilidad mediante & ltcriterion & gt

dordlogit (0, c (& lttlos umbrales & gt), en brms :: brm () codificas family = cumulative. A continuación, te indicamos cómo ajustar el modelo de solo intersecciones.

McElreath necesitaba incluir el argumento depth = 2 en la función rethinking :: precis () para mostrar los parámetros de umbral de su modelo m11.1stan (R código 12.24). Con un ajuste brm (), simplemente usamos print () o summary () como de costumbre.

Lo que el resumen m12.4 de McElreath denominó puntos de corte [k], nuestro brms resumen denominado Intercepción [k]. En ambos casos, estos son los parámetros ( alpha_k ) de la fórmula, arriba (es decir, los umbrales). Los resúmenes se parecen a los del texto, los valores de ( widehat R ) son excelentes y ambas medidas del tamaño de muestra efectivo son altas. Los resultados se ven bien.

Podemos usar la función brms :: inv_logit_scaled () para incluirlos en la métrica de probabilidad.

Pero recuerde que el (SD ) posterior (es decir, los valores de "Error est.") No son válidos con ese enfoque. Si realmente te preocupan por ellos, tendrás que trabajar con posterior_samples ().

Solo para confirmar, esas medias posteriores están centradas alrededor del cum_pr_k que calculamos para la Figura 12.4.

Para llevar nuestros resultados aún más lejos, podemos hacer una versión basada en b12.4 de la Figura 12.4.c después de formatear un poco nuestro resumen posterior.

Ahora los puntos son los medios posteriores y las líneas verticales superpuestas son sus intervalos posteriores del 95%. Dada la gran cantidad de datos, los posteriores de nuestros parámetros ( alpha_k ) son bastante estrechos, lo que se expresa en la rigidez de esas líneas verticales.

12.3.3 Agregar variables predictoras.

Ahora definimos el modelo lineal genérico como ( phi_i = beta x_i ). En consecuencia, la fórmula para nuestro modelo logit acumulativo se convierte en

Este formulario asegura automáticamente el orden correcto de los valores de resultado, mientras sigue transformando la probabilidad de cada valor individual a medida que el predictor (x_i ) cambia el valor. ¿Por qué se resta el modelo lineal ( phi ) de cada intersección? Porque si disminuimos las probabilidades logarítmicas acumuladas de cada valor de resultado (k ) por debajo del máximo, esto necesariamente desplaza la masa de probabilidad hacia arriba hacia valores de resultado más altos. Entonces, los valores positivos de ( beta ) significan que aumentar (x ) también aumenta la media (y ). En su lugar, podría agregar ( phi ) como ( alpha_k + phi_i ). Pero entonces ( beta & gt 0 ) indicaría que aumentar (x ) disminuye la media. (pág.386)

No soy consciente de que brms tiene un equivalente a la función repensar :: dordlogit (). Así que aquí lo haremos a mano. El código proviene del repositorio de GitHub de McElreath para repensar.

La función dordlogit () funciona así:

Tenga en cuenta la ligera diferencia en cómo usamos dordlogit () con un ajuste brm () resumido por fixef () que la forma en que lo hizo McElreath con un ajuste ulam () resumido por coef (). McElreath acaba de poner coef (m12.4) en dordlogit (). Sin embargo, colocamos más específicamente fixef (b12.4) [, 1] en la función. Con la parte [, 1], especificamos que estábamos trabajando con las medias posteriores (es decir, Estimación) y descuidando los otros resúmenes (es decir, la posterior Dakota del Sursy intervalos del 95%). Si se olvida de subconjuntos, sobreviene el caos.

A continuación, como señaló McElreath en la página 338, "estas probabilidades implican un resultado promedio de:"

Encontré eso un poco abstracto. Aquí está la cosa en un formato tibble más elaborado.

Ahora lo intentaremos restando 0,5 de cada uno.

Entonces la regla somos nosotros restar el modelo lineal de cada intersección. “De esta manera, un valor ( beta ) positivo indica que un aumento en la variable predictora (x ) da como resultado un aumento en la respuesta promedio” (p. 387). Afortunadamente, aunque esto crea una fórmula estadística algo confusa, seguimos ingresando nuestros términos predictores en el argumento de la fórmula brm () de la misma manera que siempre lo hemos hecho. En cuanto a nuestro próximo modelo, podríamos expresar la fórmula estadística como

[empezar exto_i & amp sim operatorname ( mathbf p) texto(p_k) & amp = alpha_k - phi_i phi_i & amp = beta_1 text_i + beta_2 text_i + ( beta_3 + beta_4 text_i + beta_5 text_yo texteo_i alpha_k & amp sim operatorname(0, 1.5) beta_1, dots, beta_5 & amp sim operatorname(0, 0.5), end]

donde, debido a que hemos incluido predictores, ( phi ) ya no se establece en 0. Usando nuestras habilidades del Capítulo 8, también podríamos reescribir el modelo lineal para ( phi ) como

[ phi_i = beta_1 text_i + beta_2 text_i + beta_3 text_i + beta_4 ( texto_i times text_i) + beta_5 ( text_i times text_I).]

Hay formas con brms para reflejar cómo McElreath codificó su phi & lt- bA * A + bC * C + BI * I y BI & lt- bI + bIA * A + bIC * C. Aquí usamos un estilo de sintaxis más convencional. He aquí el resumen.

Para variar un poco, haremos nuestro diagrama de coeficientes con un poco de ayuda de la función tidybayes :: stat_gradientinterval ().

Como siempre, todo esto será más fácil de ver si graficamos las predicciones posteriores. No existe una manera perfecta de graficar las predicciones de estos modelos logarítmicos de probabilidades acumuladas. ¿Por qué? Porque cada predicción es realmente un vector de probabilidades, una para cada valor de resultado posible. Entonces, a medida que una variable predictora cambia de valor, todo el vector cambia. Este tipo de cosas se pueden visualizar de varias formas diferentes. (pág.388)

Nuestro enfoque para hacer los paneles superiores de la Figura 12.6 comenzará con ajustado ().

Eso devolvió una matriz tridimensional. Las 4.000 filas corresponden a las 4.000 iteraciones posteriores al calentamiento. Las seis columnas corresponden a las seis combinaciones únicas de acción, contacto e intención dentro de los datos (es decir, d% & gt% distinto (acción, contacto, intención)). Los tres niveles de la tercera dimensión corresponden a los siete niveles de nuestra variable de respuesta. Esta es toda la información que necesitamos para trazar nuestro trasero en el tríptico en la fila superior de la Figura 12.6. Se necesitarán algunas discusiones complicadas para conseguir un formato útil. Nuestros primeros pasos tienen que ver con organizar los datos en un formato largo de tibble.

Nos estamos moviendo bastante rápido aquí. Si no era evidente, los valores originales en los datos f estaban en la métrica de probabilidad. Es por eso que seguimos la convención anterior en esta sección y los llamamos pk. Sin embargo, necesitamos que estén en la métrica de probabilidad acumulada para formar los paneles superiores de la figura.

Veremos los resultados de nuestro código en un momento. Por ahora, nos centraremos en el código del tríptico en los paneles inferiores de la Figura 12.6. Estos gráficos se basarán en predict ().

Esta vez tenemos una matriz bidimensional simple. Solo hay 1000 filas porque establecemos nsamples = 1000. Al igual que con ajustado (), las seis columnas corresponden a las seis combinaciones únicas de nuestras tres variables predictoras. Con el argumento scale = "response", solicitamos que nuestros resultados estuvieran en la métrica de los datos originales, que eran valores de respuesta que iban de 1 a 7. Comparado con el último gráfico, la disputa de datos post-predict () para este tríptico es de bajo perfil. Solo necesitamos los datos en un formato tibble largo que incluya una variable con la que podamos facetar.

Finalmente, estamos listos para combinar nuestros dos trípticos en una gloriosa nueva versión de la Figura 12.6.

Solo por diversión y risas, me gustaría hacer una versión alternativa de la Figura 12.6. El tríptico en los paneles superiores hizo un buen trabajo al representar el modelo en términos de los umbrales, ( alpha_k ). Es importante que nosotros, los analistas de datos, tengamos una buena idea de cuáles son. Sin embargo, sospecho que muchos de nuestros colegas de orientación sustantiva se encontrarán confundidos por una trama como esa. En mi campo, la gente generalmente solo quiere saber ¿Cuál es la media para cada grupo? En este punto, usted y yo sabemos que esa pregunta es un poco empobrecida en comparación con la rica producción de un modelo como este. Pero si queremos reducir estos análisis a comparaciones de medias, McElreath ya nos ha mostrado cómo. Mira hacia atrás a R código 12.20 a 12.23 (págs. 386–387).En esos bloques, multiplicamos el vector de valores de probabilidad (pk) por sus respectivos valores de respuesta y sumamos, lo que produjo un valor de resultado promedio. Podemos usar ese mismo enfoque para que nuestro tríptico superior pueda expresar los resultados del modelo en términos de medias en lugar de parámetros. Todo lo que se necesita es un flujo de trabajo de disputas ligeramente modificado con respecto a los datos f.

Me gusta mucho lo intuitivos que eran los histogramas del tríptico inferior de McElreath. Sin embargo, una limitación de ese enfoque es que no existe una expresión directa de incertidumbre. Para abordar esto, podríamos recordar que las barras en el histograma son básicamente simplemente reparametrizaciones de los valores pk que ya están en nuestros datos f y, felizmente, nuestro vector de valores pk ya contiene la incertidumbre en el posterior. Una forma de expresarlo es con la función tidybayes :: stat_ccdfinterval (), que devolverá un gráfico de barras donde las partes superiores de las barras representan nuestra incertidumbre en términos de curvas de densidad acumulada.

Aquí está nuestra trama alternativa.

Sospecho que nuestro enfoque stat_ccdfinterval () funcionaría mejor en gráficos con menos barras. Pero ojalá te dé algunas ideas.

12.3.3.1 Repensar: mirar fijamente al abismo.

El código de trazado de los modelos logísticos ordenados es complicado, en comparación con el de los modelos de los capítulos anteriores. Pero a medida que los modelos se vuelven más monstruosos, también lo hace el código necesario para calcular predicciones y mostrarlas. Con el poder vienen las dificultades. Es mejor ver las entrañas de la máquina que vivir con asombro o miedo. (pág.391)


Sección 14. Transferencias fraudulentas y responsabilidad del cesionario y otros terceros

Transmisión manual

Objetivo

(1) Esto transmite IRM 5.17.14 revisado, Guía de referencia legal para funcionarios de ingresos, transferencias fraudulentas y cesionario y otra responsabilidad de terceros.

Fondo

Esta revisión agrega la nueva sección de control del Documento de Gestión Interna (IMD), reorganiza y actualiza la guía sobre responsabilidades de terceros.

Cambios materiales

(1) IRM 5.17.14.1: Título revisado y contenido agregado para cumplir con los requisitos de control interno del Sistema de Documentos de Gestión Interna, Manual de Rentas Internas (IRM). Las secciones reubicadas incluyen: responsabilidades del cesionario, fiduciario y sucesor, así como teorías de nominados y alter ego.

(2) IRM 5.17.14.2: Se ha trasladado la descripción general de responsabilidad de terceros a esta sección y se cambia la numeración de esta y las subsecciones posteriores para dejar espacio para la sección de requisitos de control interno. Se revisó la sección para su continuidad y claridad, incluido el uso de tablas para establecer las teorías y los enlaces de referencias cruzadas, así como los recursos administrativos y judiciales.

(3) IRM 5.17.14.2.1: Título revisado y contenido de sección actualizado para precisión, claridad, continuidad y discusión de la teoría del cesionario.

(4) IRM 5.17.14.2.2: Título revisado y contenido de sección actualizado para precisión, claridad, continuidad y discusión sobre la teoría de la responsabilidad fiduciaria.

(5) IRM 5.17.14.2.3: Título revisado y contenido de sección actualizado para precisión, claridad, continuidad y discusión de la teoría de responsabilidad sucesora.

(6) IRM 5.17.14.2.4: Título revisado y contenido de sección actualizado para precisión, claridad, continuidad y discusión de la teoría del nominado. Se movió Alter Ego a su propia subsección.

(7) IRM 5.17.14.2.5: Se agregó una subsección para actualizar el contenido de la sección para mayor precisión, claridad, continuidad y para abordar específicamente la responsabilidad del alter ego, incluidas las referencias cruzadas.

(8) IRM 5.17.14.3: Título revisado y contenido de la sección actualizado para mayor claridad y continuidad que aborde específicamente la responsabilidad del cesionario y distinga la deuda tributaria y no tributaria del contribuyente que se puede cobrar a través de terceros en las circunstancias descritas en este IRM.

(9) IRM 5.17.14.3.1: Título revisado y contenido de sección actualizado para mayor claridad y continuidad en la identificación de tipos de transferencia directa e indirecta.

(10) IRM 5.17.14.3.2: Título revisado y contenido de la sección actualizado para mayor claridad y continuidad para asegurar el entendimiento de que la recaudación de terceros transferidos es secundaria a la recaudación directa del contribuyente.

(11) IRM 5.17.14.3.3: Contenido de la sección revisado y actualizado para mayor claridad y continuidad utilizando tablas para recorrer los requisitos para establecer un cesionario, ya sea en la ley y en equidad.

(12) IRM 5.17.14.3.3.2.1: Agregado en (2) referencia a la Ley Uniforme de Transferencias Fraudulentas (UFTA) promulgada por 21 estados y referida como la Ley Uniforme de Transacciones Anulables (UVTA).

(13) IRM 5.17.14.3.3.2.2: Contenido de la sección revisado y actualizado para mayor claridad y continuidad para distinguir más fácilmente el fraude constructivo y el fraude real.

(14) IRM 5.17.14.4: Revisado para aclarar mejor los métodos disponibles para cobrar de un cesionario o fiduciario. El párrafo 7 combinado con el párrafo 1 para un mejor flujo.

(15) IRM 5.17.14.5: Contenido de la sección revisado y actualizado para mayor claridad y continuidad, moviendo el contenido del Tribunal de Distrito al párrafo 1 y el IRC 6901 al párrafo 2 y distinguiendo entre persecución si se ha presentado o no una NFTL

(16) IRM 5.17.14.5 (3), La precaución alfa c, revisada para reflejar la política actual con respecto a las transferencias que se encuentran en IRM 5.17.2.7.1.19, Transmisiones no registradas.

(17) IRM 5.17.14.5.2: Contenido de la sección revisado y actualizado para mayor claridad y continuidad utilizando fuentes en negrita, tablas y listas alfa para distinguir aspectos de la evaluación de las responsabilidades del IRC 6901. Se trasladaron los períodos de limitaciones a una subsección separada.

(18) IRM 5.17.14.5.2.1: Se agregó una subsección específicamente para períodos de limitaciones para mayor claridad y continuidad.

(19) IRM 5.17.14.5.5: Contenido de la sección revisado y actualizado para mayor claridad y continuidad para distinguir si ha habido o no una decisión sobre los méritos de la responsabilidad del contribuyente.

(20) IRM 5.17.14.7: Título revisado y contenido de sección actualizado para mayor claridad y continuidad al agregar rastreo de gravámenes a la discusión.

(21) IRM 5.17.14.7.1: Título revisado y contenido de sección actualizado para mayor claridad y continuidad al agregar rastreo de gravámenes a la discusión.

(22) Cambios editoriales realizados para actualizar las referencias, para la organización, la guía de estilo de IRM y las actualizaciones del título.

Efecto en otros documentos

Audiencia

Fecha efectiva

Ronald Takakjy
Director interino, Política de cobranza
Pequeñas empresas / autónomos

Alcance y objetivos del programa

Objetivo: Esta guía de referencia legal del Oficial de Ingresos analiza las diferentes teorías legales y métodos de recaudación de terceros.

Audiencia: Este IRM es utilizado por los empleados de Cobranza que desarrollan e investigan casos donde las responsabilidades de terceros se convierten en un factor importante para la cobranza administrativa y judicial. Principalmente, el personal asesor de cobranza o los oficiales de ingresos de cobranza de campo utilizan este IRM cuando persiguen o ayudan al abogado y al Departamento de Justicia con acciones judiciales afirmativas.

Dueño de la póliza: Director, Política de Cobranzas SBSE.

Propietario del programa: La política de cobranza, SBSE, Enforcement es el propietario del programa de este IRM.

Partes interesadas primarias: Recopilación de campo, asesoría y asesoría jurídica. Otras áreas que se ven afectadas por estos procedimientos o tienen aportes a los procedimientos incluyen Apelaciones, el Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS) y los Abogados del Departamento de Justicia.

Metas del programa: Los contribuyentes a veces intentan frustrar el cobro de sus pasivos disfrazando y / o transfiriendo la propiedad de la propiedad. Esta Guía de referencia legal posiciona al Oficial de Ingresos para identificar y vencer estos engaños. En este IRM hay un conocimiento práctico de los fundamentos legales de terceros que, cuando se aplican, pueden resultar en el cobro de la responsabilidad del contribuyente a través de un tercero. Los asesores y oficiales de ingresos utilizan estos fundamentos para reconocer la teoría aplicable e iniciar la acción apropiada.

Fondo

Esta sección proporciona orientación sobre los métodos que los Estados Unidos pueden utilizar para cobrar una obligación impaga cuando una persona inicialmente responsable, por ejemplo, un contribuyente (el "cedente"), ha transferido la propiedad a un tercero (el "cesionario") antes o después de que se incurra en la responsabilidad frente a los Estados Unidos. Sin embargo, no es la fuente de instrucciones de procedimiento. Los Oficiales de Rentas y otro personal del Servicio de Rentas Internas aún deben consultar las disposiciones de procedimiento del Manual de Rentas Internas (IRM, por sus siglas en inglés) fuera de este Manual para obtener dichas instrucciones.

Siempre que esté pendiente una acción o litigio que involucre asuntos de cobranza o se esté considerando la institución de una acción legal afirmativa para efectuar la cobranza, los Oficiales de Ingresos serán, en su mayoría, investigadores de los hechos. Se les pedirá que preparen informes sobre los hechos comprobados. Los revisores, aprobadores y abogados a cargo de la responsabilidad de manejar los casos deben basarse en esos hechos e informes al tomar decisiones sobre los casos.

Autoridad

Una solicitud, para la institución de un procedimiento administrativo o legal para efectuar o ayudar en la recaudación de un impuesto, generalmente se origina en un Oficial de Ingresos individual dentro de la organización de un Director de Área de Recaudación de Campo.

Las políticas específicas relacionadas con el trabajo de cobranza comienzan con IRM 1.2.1.6, Declaraciones de política para el proceso de cobranza.

Las delegaciones específicas de autoridad relacionadas con el trabajo de recolección se encuentran en IRM 1.2.2, Delegaciones de autoridad en todo el servicio, y en IRM 1.2.65.3, Órdenes de delegación funcional SB / SE - Recaudación.

Las autoridades para las teorías legales discutidas en este MRI se encuentran en las siguientes secciones del Código y Regulación de los Estados Unidos.

Código de lista de tablas y regulaciones

Sección del Código de EE. UU. Regulación Título
26 USC 368 sin regulación Definiciones relativas a reorganizaciones societarias
26 USC 6321 301.6321-1 Gravamen por impuestos
26 USC 6323 301.6323 (a) -1 hasta 301.6323 (j) -1 Vigencia y prioridad frente a determinada persona
26 USC 6324 301.6324-1 Gravámenes especiales por impuestos sobre sucesiones y donaciones
26 USC 6334 (e) 301.6334-1 Propiedad exenta de gravamen
26 USC 6501 301.6501 (a) (1) hasta 301.6501 (o) (3) Limitaciones de valoración y cobranza
26 USC 6502 301. 6502-1 Recolección después de la evaluación
26 USC 6601 301.6601-1 Intereses por pago insuficiente, impago o prórrogas del plazo de pago de impuestos
26 USC 6672 301.6672-1 No recaudar y pagar impuestos, o intentar evadir o anular los impuestos.
26 USC 6901 301.6901-1 Activos transferidos
26 USC 6902 301.6902-1 Disposiciones de aplicación especial a los cesionarios
26 USC 7401 301.7401-1 Acciones civiles de los Estados Unidos, Autorización
26 USC 7402 (a) sin regulación Jurisdicción de los tribunales de distrito
26 USC 7403 301.7403-1 Acción para hacer cumplir el gravamen o someter la propiedad al pago de impuestos
28 USC 1340 sin regulación Tribunales de Distrito, Jurisdicción, Impuestos Internos Derechos de Aduana
28 USC 1345 sin regulación Estados Unidos como demandante
28 USC 3001 sin regulación Procedimiento federal de cobro de deudas (FDCP), aplicabilidad del capítulo
28 USC 3003 (b) (1) sin regulación FDCP, Reglas de construcción
28 USC 3301 sin regulación FDCP, Transferencias fraudulentas que involucran deudas (FTID), Definiciones
28 USC 3302 sin regulación FDCP, FTID, Insolvencia
28 USC 3303 (b) sin regulación FDCP, FTID, Valor por transferencia u obligación
28 USC 3304 sin regulación FDCP, FTID, transferencia fraudulenta de una deuda a los Estados Unidos
28 USC 3306 (b) sin regulación FDCP, FTID, Remedios de los Estados Unidos
28 USC 3307 sin regulación FDCP, FTID, Defensas, responsabilidad y protección del cesionario
31 USC 3713 sin regulación Prioridad de las reclamaciones gubernamentales

Funciones y responsabilidades

El Director de Política de Cobranza es el ejecutivo responsable de las políticas y procedimientos empleados por el personal de Cobranza.

El director de Field Collection tiene la supervisión ejecutiva de todos los programas de Field Collection.

Los directores de área de recolección de campo, los directores de territorio y los directores de grupo son responsables de garantizar el cumplimiento por parte del personal de campo de estos procedimientos.

Los oficiales de ingresos son responsables de leer e implementar los procedimientos enumerados en este IRM.

Los asesores de recaudación de campo revisan y asesoran a los funcionarios de ingresos sobre el trabajo relacionado con la orientación y los procedimientos descritos en este MRI. También garantizan el cumplimiento de la guía de IRM.

IRM 5.17.1, Información general, describe los roles de Asesor y Oficial de Ingresos con demandas.

Gestión y revisión del programa

Efectividad del programa: Los gerentes de grupo de recolección de campo utilizan el documento 12359, Colección de campo de ayuda de trabajo de calidad incorporada, para completar:

Revisiones anuales de casos IRM 1.4.50.5.2.2, Requisitos para revisiones anuales de casos de desempeño,

Trabajo de caso completado IRM 1.4.50-2, Criterios para la revisión del trabajo completado, y

Revisiones de recomendaciones de aprobación electrónica.

Los gerentes del grupo asesor de cobranza de campo utilizan el Documento 12746, Asesoramiento de calidad integrado - Litigio, y el Documento 12739, Núcleo de gravamen de asesoramiento de ayuda de trabajo de calidad integrada, para completar:

Revisiones anuales y de casos IRM 1.4.53.4.7, Revisiones y

Revisiones de recomendaciones de aprobación electrónica para la asignación.

Los revisores del Sistema Nacional de Revisión de Calidad (NQRS) también revisan el trabajo de casos para ciertos atributos. Ver http://mysbse.web.irs.gov/sbseorg/eq/default.aspx

Controles de programa

La gestión y la revisión al perseguir la responsabilidad de un tercero varían según el tipo de acción:

El inicio de la presentación de la Notificación de Condición Especial de Gravamen por Impuesto Federal (NFTL) requiere la revisión y aprobación del Gerente de Grupo, Asesor y Asesor antes de la presentación.

IRM 5.12.7.6.5.2, Acciones de solicitud del funcionario de ingresos, incluidas sus subsecciones, discuten los elementos del memorando de solicitud y los elementos esenciales del caso requerido. IRM 5.12.7.6.5.4, Acciones de revisión de asesoramiento, analiza los elementos necesarios al revisar.

La iniciación de una demanda para establecer la responsabilidad del cesionario requiere la revisión y aprobación del Gerente de Grupo, Asesor, Gerente de Territorio y Abogado antes de enviar la recomendación al Departamento de Justicia.

Los trajes son individuales para el caso. El empleado de Cobranza proporciona un Informe Narrativo que establece la base del caso identificando todos los hechos pertinentes. Los informes narrativos se tratan en IRM 5.17.12, Investigaciones e informes.

Iniciar una evaluación del Código de Rentas Internas (IRC) 6901 requiere la revisión del Gerente de Grupo antes de enviar el caso a Exam Planning and Special Programs (PSP) para su evaluación.

IRM 5.1.14.2.1, Informe de investigación de responsabilidad del cesionario, describe la preparación y presentación del informe. IRM 4.1.1.6.11.2, Referencias de cobranza-Formulario 3031, Informe de investigación de responsabilidad del cesionario, analiza la revisión del PSP.

Términos y acrónimos

Condiciones Definición
Alter ego Un segundo yo o sin una identidad separada
Fiduciario Persona o grupo legalmente responsable de controlar y administrar activos u otros intereses de otra
Responsabilidad fiduciaria Obligación legal de actuar en el mejor interés de otra persona u organización
Candidato Una parte que tiene el título pero no el propietario real
Sucesor en interés Sucesor en la propiedad donde la empresa controlaba sustancialmente como estaba antes de la transferencia
Cesionario Parte a la que se realiza una transferencia
Responsabilidad del cesionario Método para cobrar un pasivo impago (tributario o no tributario) del cesionario / receptor de la propiedad
Responsabilidad del cesionario ante la ley Responsabilidad del cesionario impuesta directamente por la ley federal o estatal o acordada como parte de un contrato
Responsabilidad del cesionario en patrimonio Responsabilidad del cesionario impuesta por un tribunal sobre la base de principios de equidad o justicia
Cedente Parte que transfiere propiedad a otra
Acrónimo Definición
FDCPA Ley Federal de Procedimientos de Cobro de Deudas de 1990
IRS Servicio de ingresos internos
IRC Código de Rentas Internas
IRM Manual de impuestos internos
NFTL Aviso de gravamen por impuesto federal
PEO Organización profesional de empleadores
PSP Planificación y programas especiales
SB / SE o SBSE División de pequeñas empresas / autónomos
SNOD Aviso legal de deficiencia
TAS Servicio de defensa del contribuyente
TBOR Declaración de derechos del contribuyente
TFRP Multa por recuperación del fondo fiduciario
UCC Codigo comercial Uniforme
UFCA Ley uniforme de transporte fraudulento
UFTA Ley uniforme de transferencia fraudulenta
ULA Leyes uniformes anotadas
USC o U.S.C. Código de Estados Unidos
UVTA Ley uniforme de transacciones anulables

Recursos Relacionados

A continuación se enumeran los recursos para NFTL con condiciones especiales (es decir, nominado, cesionario, alter ego y sucesor en interés).

Recursos para NFTL de condiciones especiales

Localización Título
IRM 5.12.7.6 Condición especial NFTL (nominado, alter ego, cesionario, sucesor en interés) y todas sus subsecciones
IRM 5.17.2.5.7 Propiedad en poder de terceros
IRM 5.11.1.3.6 Aprobación de los avisos de impuestos de Alter Ego y nominados
MySBSE web Alter Ego o Nominee: esa es la cuestión. . .
Web de gestión del conocimiento Condición especial NFTL

A continuación se enumeran los recursos para que las demandas establezcan la responsabilidad del cesionario.

Recursos para establecer una responsabilidad de cesionario

Localización Título
IRM 5.17.4.16.4 Establecimiento de la responsabilidad de un fiduciario
IRM 5.17.12.11 Transferencias fraudulentas y responsabilidad del cesionario y otros terceros
IRM 5.17.12.20.2.2.2 Elementos adicionales para dejar de lado la transferencia fraudulenta basada en fraude constructivo
IRM 25.3.2 Trajes de Estados Unidos
Formularios de traje Formularios de traje
MySBSE web Página de inicio de MySBSE web Suits
Web de gestión del conocimiento Página web de KM Trajes-Recursos / Ejemplos
Ejemplo de demanda de cesionario Ejemplo de responsabilidad del cesionario (beneficiario del patrimonio) más afirmación contra fiduciario

A continuación se enumeran los recursos para evaluar a un cesionario utilizando IRC 6901.

Recursos para evaluar según el IRC 6901

Localización Título
IRM 5.1.14.2 Responsabilidad del cesionario y traspasos fraudulentos
IRM 4.10.13.3 Cedente - Responsabilidad del cesionario
IRM 4.8.9.17.5 Casos de responsabilidad de cedente-cesionario y responsabilidad fiduciaria
IRM 4.11.52 Guía de examinadores (EOG), Casos de responsabilidad de cesionarios
IRM 4.1.1.6.11.2 Referencias de cobro-Formulario 3031, Informe de investigación de responsabilidad del cesionario
IRM 4.10.13.3.1.1 Remisión de la función de recopilación
Modelo 3031 Informe de investigación de responsabilidad del cesionario

El IRS adoptó una Declaración de Derechos del Contribuyente (TBOR) adicional en junio de 2014. Hay tres TBOR anteriores, que se han incorporado a las instrucciones del IRM a lo largo de los años. Los empleados son responsables de estar familiarizados y actuar de acuerdo con todas las disposiciones e instrucciones de los derechos de los contribuyentes, incluido el TBOR de 2014. Ver IRC 7803 (a) (3), Comisionado de Rentas Internas, otros funcionarios, Ejecución de deberes de acuerdo con los derechos de los contribuyentes. Para obtener información adicional sobre la Declaración de derechos del contribuyente, consulte:

TBOR 1: IRM 13.1.1.1.1, Declaración de derechos del contribuyente (TBOR),

TBOR 2: IRM 13.1.1.1.2, Declaración de derechos del contribuyente 2 (TBOR 2),

TBOR 3: IRM 13.1.1.1.3, Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 (RRA98) también conocida como TBOR 3

Resumen de responsabilidad de terceros

Hay una variedad de situaciones en las que un tercero puede ser considerado responsable de la obligación tributaria de otro. Si bien las circunstancias requieren la aplicación de diferentes leyes y diferentes teorías para el cobro, existen elementos comunes en cualquier análisis de responsabilidad de terceros. La teoría legal que persigue el IRS dependerá en última instancia de los hechos específicos de un caso. los Teorías legales de terceros generalmente encontrados incluyen:

Teorías legales de terceros

Artículo Teoría Enlace a la discusión
una. Cesionario IRM 5.17.14.2.1
B. Responsabilidad fiduciaria IRM 5.17.14.2.2
C. Sucesor en interés IRM 5.17.14.2.3
D. Candidato IRM 5.17.14.2.4
mi. Alter ego IRM 5.17.14.2.5

Debido a que la teoría legal aplicada depende de los hechos específicos, Field Collection querrá desarrollar completamente los antecedentes fácticos de cada caso. Esto incluye, pero no se limita a, cualquier información o hechos relacionados con la transferencia y la relación entre las partes.

Muchas de las teorías legales para la responsabilidad de terceros también involucran la afirmación de fraude por parte del IRS y, por lo tanto, cualquier evidencia o hecho que sugiera fraude también debe incluirse al desarrollar los antecedentes fácticos.

A continuación se presentan los recursos administrativos y judiciales.

Recursos administrativos

La acción administrativa de embargo o embargo es posible contra terceros, cuando al menos uno de los elementos administrativos en la lista a continuación ha ocurrido.
una. Notificación de la presentación del gravamen fiscal federal (NFTL) antes de la transferencia al tercero.
B. Presentación de NFTL del cesionario con condición especial, donde el gravamen legal surgió antes de la transferencia. Consulte IRM 5.12.7.6.3.
C. Presentación de condiciones especiales NFTL otro que el cesionario NFTL, cuando el tercero está en posesión de los activos de un contribuyente. Consulte la definición de NFTL nominada IRM 5.12.7.6.1, la definición de Alter Ego IRM 5.12.7.6.2 y la definición de sucesor en interés IRM 5.12.7.6.4.
D. Tasa del Código de Rentas Internas (IRC) 6901 contra el cesionario.

Recordatorio:

La responsabilidad del cesionario da lugar a un juicio contra el cesionario. No crea una evaluación de impuestos federales contra el cesionario. La acción de cobranza administrativa del IRS bajo las disposiciones del Código de Rentas Internas no está disponible cuando no hay una tasación fiscal federal subyacente o un gravamen fiscal federal. Pero, presentar una copia certificada del resumen de la sentencia crea el gravamen de la sentencia contra los bienes inmuebles del cesionario. Luego, la División de Impuestos del DOJ o la Oficina del Fiscal de los EE. UU. Local cobran el fallo siguiendo la Ley Federal de Procedimientos de Cobro de Deudas (FDCPA).

Todos estos métodos de recopilación se analizan con mayor detalle en las disposiciones que siguen. La determinación del mejor enfoque a tomar dependerá de los hechos particulares del caso. Una vez que se han desarrollado por completo los antecedentes fácticos de un caso, el Asesor Jurídico de Área está disponible para ayudar a Field Collection a determinar cuestiones tales como la ley estatal aplicable o la mejor teoría legal para proceder según los hechos específicos. Consulte IRM 25.3.2.2.1, Asistencia de los abogados de área.

Teoría del cesionario

El término cesionario tiene muchas connotaciones cuando se habla de terceros. Para los propósitos de la discusión de esta subsección, el término cesionario se refiere a aquellas áreas donde se usa el término, ya sea con una NFTL, un tipo de evaluación o una demanda.

El IRS puede buscar cobrar impuestos, multas o intereses impagos de un contribuyente mediante la búsqueda de una de las teorías del cesionario. Se produjo una transferencia real, pero existe una base legal para cobrar la obligación tributaria del cesionario. La responsabilidad del cesionario puede surgir en virtud de un contrato, de los estatutos federales o de la ley estatal. La base de la cobranza puede surgir de la conclusión de que la transferencia fue fraudulenta. Los conceptos para usar una teoría de la transferencia incluyen:

Rastreo de gravámenes: Un gravamen por impuesto federal estatutario se aplica a la propiedad y la propiedad ha sido transferida por el contribuyente a través de una donación, legado, legado o herencia antes de que se pueda presentar una NFTL. No existe ningún requisito de que el contribuyente retenga el uso o un interés beneficioso en la propiedad. IRM 5.12.7.6.3 (1), Cesionario NFTL. Consulte las instrucciones para presentar una NFTL de cesionario con condición especial en IRM 5.12.7.6.5, Proceso de aprobación de NFTL con condición especial: solicitud, revisión de asesoramiento y aprobación posterior.

Precaución:

Esta teoría no está disponible para un cesionario que califique como comprador de buena fe. Ver IRC 6323.

El uso del rastreo de gravámenes para presentar una NFTL de cesionario con condición especial permite al IRS cobrar a través de recursos administrativos o judiciales.

IRC 6901: Se ha transferido el título legal de la propiedad y no se ha fijado ningún gravamen fiscal federal antes de la transferencia. Según lo definido por IRC 6901 (h), un cesionario incluye a un donatario, heredero, legatario, legatario y distribuido, y con respecto a los impuestos sobre sucesiones, incluye a cualquier persona que, según el IRC 6324 (a) (2), sea personalmente responsable de cualquier parte de dicho impuesto. El pasivo es el impuesto sobre la renta, el patrimonio o las donaciones. También podría incluir otros impuestos, como los impuestos sobre el empleo a través de una sociedad o corporación en liquidación, o una reorganización corporativa. La evaluación se realiza dentro de los plazos limitados descritos en IRC 6901 (c), incluidas las extensiones aplicables. Ver también IRM 5.17.14.5.2 .

El uso de IRC 6901 y una disposición sustantiva de la ley para hacer valer la responsabilidad contra el cesionario permite al IRS cobrar a través de recursos administrativos o judiciales. La responsabilidad del cesionario es secundaria a la del cedente, similar a la relación de un pasivo de un fondo fiduciario con el pasivo corporativo subyacente. Es decir, la responsabilidad del cesionario se deriva de la responsabilidad del cesionario. No crea una nueva responsabilidad. En cambio, proporciona un método secundario para cobrar la obligación tributaria del cedente.

Litigio para establecer una responsabilidad de cesionario: Se ha transferido el título legal de la propiedad y no se ha fijado ningún gravamen fiscal federal legal antes de la transferencia, y los plazos del IRC 6901 o el tipo de impuesto no están disponibles. Ver IRM 5.17.14.3.3.1 , Responsabilidad del cesionario impuesta directamente al cesionario (según la ley).

Úselo cuando el valor de la propiedad transferida haya disminuido.

El uso de un litigio y una disposición sustantiva de la ley para establecer la responsabilidad del cesionario crea un juicio contra el cesionario por la cantidad determinada por el tribunal. Si se presenta el resumen de sentencia, se crea un gravamen de sentencia. La sentencia no se fusiona con la responsabilidad del cedente. El gravamen por sentencia no se fusiona con el gravamen por impuesto federal del cedente ni crea un gravamen por impuesto federal contra el cesionario. El cobro es solo judicial.

Litigio para anular una transferencia fraudulenta: Se ha transferido el título legal de la propiedad y no se ha fijado ningún gravamen fiscal federal legal antes de la transferencia, y los plazos del IRC 6901 o el tipo de impuesto no están disponibles. Ver IRM 5.17.14.3.3.2 , Responsabilidad del cesionario basada en transferencias fraudulentas (en patrimonio).

Úselo cuando el valor de la propiedad transferida haya aumentado.

El uso de un litigio para anular una transferencia fraudulenta coloca los activos nuevamente en el nombre del contribuyente / cedente y gravados por el gravamen fiscal federal del contribuyente / cedente. Este tipo de litigio generalmente se realiza junto con una demanda para ejecutar el gravamen fiscal federal, que ha sido protegido por la presentación de una NFTL.

Teoría de la responsabilidad fiduciaria

Un representante de una persona o un patrimonio (excepto un fideicomisario que actúe bajo el Código de Bancarrotas del Título 11) que pague cualquier parte de una deuda de la persona o del patrimonio antes de pagar una deuda adeudada a los Estados Unidos es personalmente responsable en la medida del pago. para reclamaciones impagas de los Estados Unidos.

Un fiduciario no es responsable a menos que conozca la deuda o tenga información que le avise al fiduciario de que se le debe una obligación a los Estados Unidos.

La responsabilidad fiduciaria se analiza con más detalle en

IRM 5.17.13.7, Responsabilidad personal del fiduciario según 31 USC 3713 (b), y

IRM 5.17.13.9.3, Responsabilidad fiduciaria de los representantes personales.

Teoría de la responsabilidad del sucesor

Según la teoría de la responsabilidad del sucesor, el IRS busca imponer la responsabilidad porque el contribuyente vendió o transfirió activos a otra corporación, o se fusionó con ella, y el receptor o la corporación sobreviviente es responsable según la ley estatal por las deudas de la corporación predecesora. La responsabilidad de un sucesor depende de la ley estatal. Bajo ciertas circunstancias, un sucesor en interés nombrado en una Condición Especial NFTL tiene derecho a los derechos de debido proceso de cobro. Consulte IRM 5.12.7.6.4 (3), NFTL de sucesor en interés.

La corporación sucesora puede ser responsable:

Como cesionario, como se analiza con más detalle en IRM 5.17.14.3.3.4 , Responsabilidad del sucesor de una corporación como cesionario, o

Como la corporación sucesora puede ser la principal responsable, como se explica con más detalle en IRM 5.17.14.6 , Responsabilidad del sucesor como responsabilidad principal.

Teoría del nominado

La teoría del nominado permite la recaudación de propiedades específicas mantenidas a nombre del nominado del contribuyente. Esta teoría se basa en la premisa de que tanto -1- un tercero posee activos específicos para el contribuyente como -2- al mismo tiempo que el contribuyente retiene el beneficio, uso o control sobre los activos específicos. La terminología utilizada incluye, el tercero tener la propiedad nominalmente, o sosteniéndolo solo de nombre. A veces, la propiedad se ha transferido, aunque una transferencia no es un requisito de esta teoría. Por tanto, la teoría del nominado se centra en la relación entre el contribuyente y la propiedad. Una transferencia de título legal puede haber ocurrido o no. Sea o no ese el caso, el IRS cree que el control sustantivo sobre la propiedad permanece en el contribuyente. Consulte IRM 5.12.7.6.1, Nominee NFTL y IRM 5.17.14.7 , Nominee y Alter Ego Theory Elements.

Teoría del Alter Ego

La teoría del alter ego permite la recaudación de todas las propiedades del alter ego de un contribuyente. Esta teoría se basa en la premisa de que el contribuyente y el alter ego están tan mezclados que sus asuntos no son fácilmente separables. Por tanto, la teoría del alter ego se centra en la relación entre el contribuyente y el alter ego. Consulte IRM 5.12.7.6.2, Alter Ego NFTL y IRM 5.17.14.7 , Nominee y Alter Ego Theory Elements.

Responsabilidad del cesionario en general

La base para cobrar la deuda de un contribuyente de un cesionario siempre se origina con una limitación en la capacidad del IRS de cobrarle a un contribuyente debido a una transferencia de propiedad. La transferencia puede ocurrir antes o después de la evaluación de la deuda del contribuyente. El pago de la deuda subyacente del contribuyente, perseguido mediante el cobro del cesionario, puede ser una deuda tributaria o no tributaria.

A continuación, se identifican ejemplos de deuda tributaria y no tributaria. Si bien la lista no es exhaustiva, indica un rango de deuda subyacente, particularmente deuda no tributaria.

  1. Una obligación tributaria autodeclarada evaluada contra el contribuyente.

  2. Una obligación tributaria por la cual se emitió un aviso legal de deficiencia (SNOD) al contribuyente y que se evalúa contra el contribuyente, o que se establece en una sentencia contra el contribuyente.

  3. Un pasivo por un impuesto no sujeto a los procedimientos de deficiencia que se evalúa contra el contribuyente (es decir, error matemático, evaluación de peligro o exención de SNOD), o que se establece en una sentencia contra el contribuyente.

El IRS emite un SNOD antes de evaluar el impuesto sobre la renta adicional, el impuesto al patrimonio, el impuesto a las donaciones y ciertos impuestos especiales, a menos que el contribuyente esté de acuerdo con la evaluación adicional.

  1. Un juicio contra un contribuyente por una responsabilidad inaccesible (es decir, reembolso o crédito erróneo). Consulte IRM 25.3.5, Litigios y sentencias, Seguimiento de sentencias.

  2. Propiedad o fondos que se originan en fondos fiduciarios o la parte del empleador de las obligaciones tributarias sobre el empleo recibidas por una organización profesional de empleadores (PEO) de un empleador de derecho común que se desvía a una persona relacionada con el PEO, donde la cantidad se determina en un juicio contra el PEO. Consulte IRM 5.1.24, Acuerdos de terceros pagadores para impuestos sobre el empleo.

Tipos de transferencia

La transferencia del contribuyente / cedente al cesionario puede ser directa o indirecta:

Comparación de transferencias directas e indirectas

Transferencias directas Transferencias indirectas
La enajenación o separación de un activo o una participación en un activo. La liberación de una deuda o reclamación.
El pago de dinero o pago de deudas. La creación de un gravamen u otro gravamen.
El otorgamiento de un contrato de arrendamiento. La distribución del producto de la venta u otros activos corporativos a los accionistas.
La compensación, especialmente cuando es excesiva, pagada a los funcionarios corporativos. La transacción fue una farsa de hecho o una farsa en sustancia (carece de propósito comercial y sustancia económica) y no dio lugar a deducciones o pérdidas válidas (por ejemplo, en un contexto de venta de acciones).

El cobro del cesionario es secundario

Los tribunales generalmente consideran que la responsabilidad del cesionario es secundaria a la responsabilidad principal del cedente. Responsabilidad secundaria significa:

El cesionario deriva su responsabilidad de la responsabilidad del cedente, y

La propiedad se recibe en circunstancias que someten al cesionario a las responsabilidades del cedente.

Antes de perseguir a un cesionario, el IRS generalmente debe agotar todos los recursos legales que pueda tener contra el cedente para el cobro del impuesto. La regla general es que el IRS debe demostrar que los recursos de cobro contra el cedente se han agotado o serían inútiles. Ver, Gumm contra el comisionado, 93 T.C. 475, 480 (1989). La medida en que el IRS debe proceder contra el cedente depende de los hechos y circunstancias. Por ejemplo, el IRS no necesita perseguir a un contribuyente corporativo que haya sido despojado de sus activos o un fideicomiso que haya distribuido su propiedad a un beneficiario y haya terminado.

Establecimiento de la responsabilidad del cesionario

Un cesionario es responsable de un impuesto ya sea "en derecho" o "en equidad".

En la ley: Aquí es donde la responsabilidad del cesionario es impuesta directamente por la ley federal o estatal o acordada como parte de un contrato (ya sea un acuerdo expreso o implícito).

Establecimiento de la responsabilidad legal del cesionario: El IRS debe probar:

Cesionario en derecho Prueba adicional

1 El cedente transfirió la propiedad al cesionario y el cedente sigue siendo responsable del impuesto,
2 Y El cedente era responsable del impuesto en el momento de la transferencia, O La transferencia se produjo en el año de responsabilidad,
3 Y El cedente y el cesionario celebraron un contrato en el que el cesionario acordó expresa o implícitamente asumir la responsabilidad fiscal del cedente, O La responsabilidad se impone directamente al cesionario (responsabilidad estricta) en virtud de un estatuto federal o estatal (por ejemplo, una ley de ventas a granel o un estatuto de fusión o disolución corporativa estatal) o jurisprudencia.

Si bien no es un elemento obligatorio para establecer la responsabilidad del cesionario por ley, se debe proporcionar información sobre el valor de la propiedad en el momento de la transferencia porque la ley aplicable puede limitar la responsabilidad del cesionario a esta cantidad. Además, se debe proporcionar información sobre los esfuerzos realizados para cobrar el impuesto al cedente, o por qué las acciones de cobro contra el cedente serían inútiles.

En equidad: Aquí es donde la responsabilidad del cesionario es impuesta por un tribunal basado en principios de equidad o justicia.

La responsabilidad del cesionario en el patrimonio se basa en leyes de traspaso fraudulentas que fueron desarrolladas inicialmente por los tribunales con base en el principio de que los deudores no pueden transferir activos por una contraprestación inferior a la adecuada si no pueden pagar sus pasivos.

Aunque la doctrina se basó inicialmente en el derecho consuetudinario (jurisprudencia), tanto los estatutos federales como los estatales ahora abordan la anulación de transferencias basadas en una transferencia fraudulenta.

Establecimiento de la responsabilidad del cesionario en equidad: El IRS debe probar:

Acreditación del cesionario Prueba adicional

1 Se han realizado todos los esfuerzos razonables para cobrar la responsabilidad del cedente-contribuyente,
2 El cedente transfirió la propiedad al cesionario y el cedente sigue siendo responsable del impuesto,
3 Y El cedente era responsable del impuesto en el momento de la transferencia, O La transferencia se produjo en el año de responsabilidad,
4 Y El valor de la propiedad transferida en el momento de la transferencia (que generalmente determina los límites de la responsabilidad del cesionario) y que la transferencia fue por una contraprestación inferior a la adecuada.
5 Y El cedente fue insolvente, O La transferencia hizo insolvente al cedente.

La obligación tributaria surge al final del año fiscal. Sin embargo, una transferencia que se produzca durante el ejercicio fiscal puede dar lugar a una obligación tributaria contingente en el momento de la transferencia.

Para ciertos tipos de transferencias (por ejemplo, transferencias fraudulentas, obsequios y distribuciones testamentarias), el IRS también debe probar el valor de la propiedad transferida en el momento de la transferencia, lo que generalmente determina los límites de la responsabilidad del cesionario. Ver IRM 5.17.14.3.4 , Alcance de la responsabilidad del cesionario.

Los métodos para establecer la responsabilidad del cesionario, que se analizan a continuación, no son mutuamente excluyentes. Con frecuencia, los hechos en un caso particular pueden respaldar varias teorías diferentes para imponer la responsabilidad del cesionario. Por ejemplo, dependiendo de la ley estatal aplicable, el mismo conjunto de hechos podría respaldar la imposición de responsabilidad al cesionario según las siguientes teorías:

transferencia a accionista o sociedad distribuida

Además, los estados pueden usar terminología diferente para estas teorías diferentes. Por ejemplo, no todos los estados reconocen específicamente la doctrina de la "responsabilidad del sucesor", sino que impondrán la responsabilidad del cesionario bajo el mismo conjunto de hechos o uno similar y lo llamarán de otra manera (p. Ej., Doctrina de fondo fiduciario, traspaso fraudulento). Para Field Collection, desarrollar completamente los hechos del caso que apoyan las diferentes teorías de la responsabilidad del cesionario es más importante que determinar qué teoría legal específica se aplica. Consulte con el Asesor Jurídico de Área para determinar la teoría o las teorías legales apropiadas bajo las cuales se puede entablar una demanda en su estado. Ver también IRM 5.17.14.3.3.3 , La doctrina del fondo fiduciario y IRM 5.17.14.3.3.5 , Responsabilidad del cesionario de un accionista o distribuidor de una corporación.

Muchas de las guías de leyes estatales en el sitio web de My SB / SE Counsel incluyen una discusión de la ley estatal aplicable para traspasos fraudulentos u otros tipos de responsabilidad del cesionario. Consulte http://ccintranet.prod.irscounsel.treas.gov/OrgStrat/Offices/sbse/Pages/LawGuides.aspx.

Responsabilidad del cesionario impuesta directamente al cesionario ("según la ley")

Una responsabilidad del cesionario se considera "por ley" cuando es directamente impuesta por una ley federal o estatal que especifica que en una situación particular, un cesionario será responsable de las deudas del cesionario. La responsabilidad del cesionario puede ser impuesta directamente por una ley o por una doctrina creada judicialmente incorporada en la jurisprudencia.

Cuando la responsabilidad del cesionario se basa en la transferencia fraudulenta de la propiedad, la responsabilidad del cesionario está "en equidad" a pesar de que un estatuto estatal proporciona el mecanismo para anular la transmisión fraudulenta. En estos escenarios, el estatuto de transferencia fraudulenta establece los criterios que un tribunal debe considerar para determinar si se llevó a cabo una transferencia fraudulenta, y autoriza al tribunal (a) a dictar un fallo de responsabilidad contra el cesionario, y / o (b) a dejar de lado la transferencia fraudulenta. Ver IRM 5.17.14.3.3.2 , Responsabilidad del cesionario basada en transferencias fraudulentas ("Equidad").

El Código de Rentas Internas tiene disposiciones que imponen responsabilidad directa al cesionario por el impuesto del cedente.

Un beneficiario / receptor de ciertos tipos de propiedad de la herencia de un difunto es personalmente responsable bajo IRC 6324 (a) (2) de impuestos sobre la herencia en la medida del valor de la propiedad recibida. Consulte IRM 5.17.2.9.1 (4), El gravamen por impuesto sobre sucesiones.

El donatario de una donación es personalmente responsable según el IRC 6324 (b) de cualquier impuesto sobre donaciones incurrido por el donante en la medida del valor de la donación. Consulte IRM 5.17.2.9.2 (2), El gravamen del impuesto sobre donaciones.

En las situaciones enumeradas anteriormente en (a) y (b), no se necesita una tasación contra el cesionario o el fiduciario para cobrar durante el período de gravamen de 10 años provisto por el IRC 6324 con respecto al gravamen que surge automáticamente sin tasación. Es posible que se necesite una sentencia o evaluación después de la expiración del período de gravamen de 10 años.

La mayoría de los estados también tienen estatutos que imponen directamente la responsabilidad al cesionario en determinadas circunstancias.

Las disposiciones de venta a granel que se encuentran en el Código Uniforme de Comercio (UCC) u otras leyes estatales imponen la responsabilidad por las deudas de una empresa al comprador de prácticamente todo el inventario o equipo de la empresa si no se notifica la compra a los acreedores de la empresa.

Fusión o consolidación corporativa: las leyes corporativas de muchos estados imponen responsabilidad a la corporación sobreviviente por las deudas de las corporaciones constituyentes que desaparecen después de una fusión o consolidación.

La mayoría de los estados tienen jurisprudencia que impone responsabilidad cuando una corporación vende sus activos a otra corporación y la venta de activos equivale a una "fusión de facto" o una "mera continuación" de la corporación cedente. Ver, Atlas Tool contra el comisionado, 70 T.C. 86, 113-114 (1978), aff'd, 614 F.2d 860 (3d Cir. 1980).

En estos escenarios, la corporación sobreviviente también puede tener la responsabilidad principal como sucesora en intereses. Ver IRM 5.17.14.3.3.4 , Responsabilidad del sucesor de una corporación como cesionario.

Distribuciones tras la disolución de la corporación: La mayoría de los estados tienen estatutos que autorizan a los acreedores a demandar a los accionistas por distribuciones tras la disolución del contribuyente corporativo. Algunos estados tienen estatutos que imponen responsabilidad a un director por las distribuciones hechas al disolverse una corporación, incluso si el director no es un accionista.

La responsabilidad del cesionario también puede imponerse directamente a un cesionario "por ley" si el cesionario acordó expresa o implícitamente asumir la responsabilidad fiscal del cesionario en un contrato.

Responsabilidad del cesionario basada en transferencias fraudulentas ("patrimonio")

La responsabilidad del cesionario en equidad también puede resultar de una transferencia fraudulenta. El concepto de responsabilidad del cesionario basado en una transferencia fraudulenta es que la equidad dicta que el IRS debe poder cobrar de la propiedad transferida fraudulentamente como si el cedente todavía tuviera la propiedad.

Aunque las transferencias fraudulentas adoptan muchas formas, su objetivo común es poner los activos fuera del alcance de los acreedores. Es importante buscar una transacción que disminuya los activos de un contribuyente. Cualquier transacción que deje a un contribuyente con algo menos de lo que el contribuyente comenzó puede potencialmente ser una transferencia fraudulenta. Por ejemplo, la condonación por parte de un contribuyente de una deuda que se le debe o la liberación por parte de un contribuyente de un reclamo de buena fe contra un tercero constituye una transferencia que puede anularse si están presentes los elementos necesarios de fraude.

Una transferencia es fraudulenta cuando existe una deuda con un acreedor y cuando los bienes muebles o inmuebles se transfieren a un tercero con el objeto o el resultado de colocar la propiedad fuera del alcance del acreedor o obstaculizar la capacidad del acreedor para cobrar una deuda válida. .

Muchas teorías de responsabilidad requieren que una parte que busca anular una transferencia de propiedad como fraudulenta agote todos los demás recursos disponibles contra el cedente. Ver, Gumm contra el comisionado, 93 T.C. 475, 480 (1989). La regla general es que el IRS debe demostrar que los recursos de cobro contra el cedente se han agotado o serían inútiles. Esto significa que el IRS siempre debe realizar una búsqueda razonable y bien documentada de los activos adicionales retenidos por el cedente y, en primer lugar, intentar saldar la deuda con esos activos.

Cuando se identifican transferencias fraudulentas, puede ser aconsejable presentar una NFTL redactada especialmente (condición especial) que identifique al tercero que recibe la propiedad e identifique la propiedad específica involucrada en una NFTL del nominado y / o cesionario para evitar que se enturbie aún más el título mientras se llevan a cabo las acciones de ejecución. tomado. Alter Ego y Successor in Interest NFTL no requieren que se identifique la propiedad específica. La aprobación y la orientación sobre el estilo de tales NFTL redactadas especialmente deben obtenerse del Asesor Jurídico de Área antes de presentar la solicitud. Consulte IRM 5.12.7.6.5, Proceso de aprobación de NFTL de condición especial: Solicitud, revisión de asesoramiento y aprobación posterior, a través de IRM 5.12.7.6.8, Retención, liberación y retirada de NFTL de condición especial, para el proceso de NFTL de condición especial.

Dependiendo de los hechos del caso y de la ley estatal aplicable, la responsabilidad del cesionario basada en una transferencia fraudulenta puede superponerse con la responsabilidad impuesta bajo la doctrina del fondo fiduciario ( IRM 5.17.14.3.3.3 ), responsabilidad del sucesor ( IRM 5.17.14.3.3.4 ), y la responsabilidad de los accionistas y los distribuidores corporativos ( IRM 5.17.14.3.3.5 ).

Transferencias fraudulentas bajo la ley federal y estatal

La Ley Federal de Procedimientos de Cobro de Deudas (FDCPA) entró en vigencia en 1991. 28 USC 3001 et seq. Antes de la FDCPA, Estados Unidos se basaba en las leyes aplicables de acreedores y deudores de los distintos estados para atacar las transferencias fraudulentas.

La FDCPA le da a los Estados Unidos un procedimiento federal uniforme para anular una transferencia fraudulenta para ayudar en el cobro de deudas federales, incluidas las deudas tributarias. 28 USC 3301 y siguientes. Estas secciones de la FDCPA se basan en la Ley Uniforme de Transferencias Fraudulentas, 7A Pt. II Leyes uniformes anotadas (ULA) 2.

Estados Unidos no está obligado a utilizar la FDCPA para cobrar sus deudas. Si es necesario, puede proceder bajo cualquier causa de acción prevista por la ley estatal o federal. Ver, Estados Unidos contra Letscher, 99-2 USTC, párr. 50,947 (S.D.N.Y.1999).

Todos los estados reconocen una causa de acción para anular una transferencia fraudulenta. La mayoría de las jurisdicciones han adoptado la Ley Uniforme de Transporte Fraudulento (UFCA), 7A Pt. II ULA 246 (2 estados e Islas Vírgenes de EE. UU.) O su sucesora, la Ley Uniforme de Transferencia Fraudulenta (UFTA), 7A Pt. II ULA 2 (43 estados y el Distrito de Columbia). Hay una revisión de 2014 de la UFTA promulgada por 21 estados. Esta revisión de la UFTA se llama Ley Uniforme de Transacciones Anulables. Las disposiciones sobre transferencias fraudulentas que se encuentran en la UFTA son similares a las de la FDCPA.

Es importante revisar la ley del estado en el que ocurrió la transferencia. Muchas de las guías de leyes estatales en el sitio web de My SB / SE Counsel incluyen una discusión de la ley estatal aplicable para traspasos fraudulentos u otros tipos de responsabilidad del cesionario. Consulte http://ccintranet.prod.irscounsel.treas.gov/OrgStrat/Offices/sbse/Pages/LawGuides.aspx.

La FDCPA, la UFCA y la UFTA reconocen tanto el fraude real como el fraude constructivo como motivos para anular una transferencia.


Ver el vídeo: Potencial de acción resumido (Noviembre 2022).